Co přináší pojišťovnám IFRS 9 a IFRS 17?

Nový mezinárodní účetní standard od základu mění finanční reportování závazků plynoucích z pojistných smluv. Publikován byl v květnu 2017 a účinnosti nabude na počátku roku 2021.

Zpravidla současně budou pojišťovny implementovat také nový standard IFRS 9. Ten se vztahuje na všechny finanční společnosti a nabude účinnosti 1. ledna 2018, pojišťovny však mohou implementaci tohoto standardu odložit a aplikovat jej společně se standardem IFRS 17 k 1. lednu 2021.

IFRS 9 nahrazuje směrnici IAS 39 a v bilanci pojišťoven se dotkne zejména aktiv (viz následující schéma).

Klíčové zapojení pojistných matematiků

Nové IFRS standardy mají za úkol zvýšit porovnatelnost a transparentnost účetních výkazů pojišťoven. Z hlediska svojí komplexnosti a pokročilosti oceňovacích modelů pojistný trh v Evropě vnímá, že prozatím k IFRS 17 neexistuje alternativa.

V některých zemích je jejich použití všemi pojišťovnami povinné. V České republice tomu tak aktuálně není a tento standard budou zpočátku používat pouze některé pojišťovny pro účely skupinového reportování. Lze nicméně očekávat, že se o sjednocení českých účetních standardů a IFRS bude opět diskutovat.  Proto se dají očekávat požadavky na zásadní změny v procesech a systémech pojišťoven. Požadavky na finanční a aktuárskou podporu budou nadále narůstat.

Mohlo by vás zajímat: Ladislav Kročák: Přeshraniční služby? Ano, ale promyšleně!

Pro optimalizaci obchodních a finančních vykazovacích kritérií v novém reportovacím režimu budou pojišťovny nuceny přijmout i nové výkonnostní indikátory, implementovat nové systémy pro kalkulaci a reportování svých finančních toků, informovat akcionáře o důsledcích nových regulací a novém výpočtu zisku atd. Kvalita dat, IT implementace a aktuárské výpočty budou pro zavádění nového standardu zcela zásadní.

Podle výsledků výzkumu provedeného na celosvětových společnostech zahrnující např. skupiny Allianz, MetLife, NN Group a BNP, 70 % společností již spustilo implementaci IFRS 17 a polovina z nich využívá služeb externích aktuárských konzultantů. Více než 90 % z nich odhaduje, že celkový efekt IFRS 17 bude obrovský. Rozpočty na implementaci IFRS 17 se pohybují v řádech desítek až stovek milionů dolarů.

Důležité přístupy

IFRS 17 pro pojistné smlouvy nahradí dosavadní standard IFRS 4. To s sebou přinese nové požadavky, zejména nové přístupy pro oceňování a vykázání pojistných smluv životního i neživotního pojištění.

Podle typu pojistného produktu pojišťovna použije pro ocenění jednotlivých pojistných smluv jednu z definovaných metod:

• Building block approach (BBA) je základní metodou pro ocenění pojistných smluv dle nového standardu a měla by se použít ve většině případů pojistných smluv kryjících období delší než jeden rok.
• Premium allocation approach (PAA) je zjednodušená metoda ocenění budoucích finančních toků, kterou lze použít při splnění určitých charakteristik pojistných produktů. Obvykle půjde o krátkodobé pojistné smlouvy.
• Variable fee approach (VFA) mají pojistitelé použít pro některé typy pojistných smluv životního pojištění s přímým podílem na zisku.

Zcela novým aspektem ocenění pojistných smluv je takzvaná Smluvní servisní přirážka (Contractual service margin), která vyjadřuje současnou hodnotu pojistně-technických zisků plynoucích z pojistné smlouvy. Tato přirážka se stanoví a bude vykazovat od okamžiku uzavření pojistné smlouvy a postupně bude amortizována.

Alper Sevinç

Senior Actuarial Consultant, KPMG Česká republik