Struktura ZDP
Komplexní změna, kterou si tuto novela dává za cíl, se týká struktury zákona o daních z příjmů. Důvodová zpráva uvádí, že aby byl zákon přehlednější, měla by nově vložená nebo změněná ustanovení respektovat moderní způsob psaní legislativy. Paragrafy by měly mít omezený počet odstavců a každý odstavec by měl mít návodný nadpis, který čtenáři pomůže rychle pochopit obsah právní normy.
Mohlo by vás zajímat: Pojišťovnu roku 2023 ovládla Kooperativa. Osobností trhu je Zdeněk Tuček
Změna terminologie
Dále by touto novelou mělo dojít ke zrušení pojmu „obchodní majetek“ a zavedení nového pojmu „evidované aktivum“. Evidované aktivum je širší pojem, než byl obchodní majetek, což bude mít dopady na výjimky z osvobození od daně z příjmů. Dosavadní pojem „technické zhodnocení“ je pak nově nahrazen označením „dodatečné zhodnocení“, které bude mít dva limity významnosti: absolutní limit 100 000 Kč nebo relativní limit jako 10 % z daňové hodnoty aktiva.
Cizí měna v účetnictví
I přes to, že již od ledna 2024 mohou účetní jednotky účtovat v jiné měně, než je česká koruna a následně mohou použít cizí měnu v rámci tvorby daňového základu a vyplňování daňového přiznání, je i nadále daň z příjmů fyzických a právnických osob spravována výlučně v české měně. Na konci procesu podávání přiznání pak tedy musí dojít k převodu z cizí měny na českou korunu.
V současném návrhu na úpravu zákona o daních z příjmů je zaveden speciální režim pro poplatníky, kteří vedou účetnictví v eurech. Na základě tohoto režimu by pak mohli v eurech uvádět základ daně i samotnou daň v rámci daňového přiznání, v eurech také bude daň stanovena a zaplacena a zároveň evidována na osobním daňovém účtu.
Mohlo by vás zajímat: Sloupek Kateřiny Lhotské: „Podvedení klienti“ na vedlejší koleji
Daňové odpisování
Daňovým odpisováním se nově rozumí výpočet daňového odpisu, což automaticky neznamená, že je tento daňový odpis výdajem na dosažení, zajištění a udržení příjmů (tato skutečnost se vyhodnocuje až individuálně na základě toho, o jaký majetek konkrétně jde). Odpisují se všechna daňově odpisovaná aktiva (pojem „hmotný majetek“ je tedy nahrazen pojmem „odpisované aktivum“) a to po celou dobu, co je poplatník drží a nelze tedy odpisování přerušit.
Zvyšuje se také limitní hranice pro daňové odpisování z 80 000 Kč na 100 000 Kč. Aktiva se již nerozdělují do odpisových skupin, ale jsou stanoveny tři základní minimální doby daňového odpisování: 60 měsíců, 180 měsíců a 360 měsíců. Jak je již vidno, odpisy se určují na měsíční bázi, tedy nikoliv na roční, jak tomu bylo doteď.
Změna nastává i ve způsobu výpočtu odpisů. Namísto rovnoměrného a zrychleného způsobu se zavádí pouze jeden a to rovnoměrný způsob, přičemž oproti dosavadnímu rovnoměrnému způsobu jde opravdu o stejnou výši odpisu po celou dobu od prvního kalendářního měsíce.
Mohlo by vás zajímat: Karel Waisser: Ohlédnutí z kapitánského můstku
Zdaňovací období
Zatímco v případě fyzických osob nejsou navrhovány žádné změny, u právnických osob bude nyní zdaňovací období výslovně navázáno na účetní období. Jako základní pravidlo tedy platí, že poplatník daně z příjmů právnických osob, který je účetní jednotkou, má takové zdaňovací období, jaké má účetní období. U poplatníků, kteří nejsou účetní jednotkou je zdaňovacím obdobím kalendářní rok, přičemž výjimku pak tvoří poplatníci, kteří sice nejsou účetní jednotkou, ale vedou evidenci zahraničního poplatníka. Ti mohou využít jako zdaňovací období i jiných 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců.
Daňová hodnota aktiv
Návrh zahrnuje zavedení institutu tzv. daňové hodnoty a nahrazení pojmu „majetek“ pojmem „aktivum“ vycházejícím z účetnictví. Daňová hodnota je částka, která je přiřazena každému aktivu a představuje souhrn výdajů, které je možné v průběhu času v závislosti na používání aktiva uplatnit jako výdaj. Například u aktiva, které bylo nabyto úplatně, tvoří daňovou hodnotu jeho pořizovací cena. Tuto daňovou hodnotu je následně možné uplatnit jako výdaj a určuje se u všech aktiv, tedy jak daňově odepisovaných, tak ostatních.
Mohlo by vás zajímat: S-PEDELEC: Tato pravidla pro provoz platí v Německu, Rakousku a ve Švýcarsku
Daně z příjmů a IFRS
Navrhuje se, aby bylo umožněno transformovat výsledek hospodaření podle IFRS do základu daně, přičemž daňový zákon by eliminoval pouze takové položky, které pro tvorbu základu daně nejsou vhodné. Rozdíly mezi IFRS a českými účetními předpisy by byly v principu následující:
- Trvalé rozdíly, které vedou k trvale odlišnému výsledku hospodaření oproti českým účetním předpisům --> jejich vliv na základ daně bude vylučován.
- Časové rozdíly způsobené jiným časovým zachycením ekonomické reality (tzn. určitý výkon/náklad se projevuje ve výsledku hospodaření dle IFRS dříve či později než podle českých standardů) --> tyto položky budou vylučovány pouze, pokud je takové časové rozlišení nevhodné.
Ostatní změny
Další změny se pak dotýkají například poplatníků daně z příjmů fyzických osob, kteří jsou účetními jednotkami, a u kterých by se pro určení základu daně nově primárně vycházelo z cash-flow, veřejně prospěšných poplatníků, kde by mělo dojít ke snížení administrativní zátěže či pojetí finančního leasingu, kdy by nově mělo vznikat aktivum „právo užívání“, které lze při splnění podmínek daňově odepisovat.
Komentáře
Přidat komentář